2026.03.05
作者 | 第一财经 陈益刊
备受关注的消费税改革有望今年落地。
3月5日，十四届全国人大四次会议开幕，国务院总理李强作政府工作报告。报告在部署今年推进财税金融体制改革时称，调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。
事实上这一表述并非首次，一直是消费税改革的主要方向。比如，2021年公开的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》中，在谈及完善现代税收制度时，要求调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。
从近些年消费税改革中征税范围调整来看，征税范围有增有减。
比如酒精、小排量摩托车、普通化妆品等被移出消费税征税范围，而电池、涂料、超豪华小汽车、电子烟等则先后被纳入消费税征税范围，近年成品油征税范围也有所扩围。
从税率调整来看，2014年成品油消费税税率三次上调，2015年卷烟消费税税率大幅提高。
此前多位接受第一财经采访的专家表示，为充分发挥消费税调节作用，未来一些高耗能、高污染产品及部分高档消费品可能将被纳入消费税征收范围。
目前消费税绝大多数税目均在生产环节征税。2019年国务院公开的《关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（下称《通知》），首次明确了后移消费税征收环节并稳步下划地方。
《通知》称，按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。具体调整品目经充分论证，逐项报批后稳步实施。
《通知》明确，先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他具备条件的品目实施改革试点。改革调整的存量部分核定基数，由地方上解中央，增量部分原则上将归属地方，确保中央与地方既有财力格局稳定。具体办法由财政部会同税务总局等部门研究制定。
中国消费税针对15类特殊商品征税，而烟、成品油、小汽车和酒四个税目的收入占消费税总收入比重超九成，其中烟和成品油消费税收入占比超过八成。因此，这四个税目征税范围、税率、征收环节调整备受关注。
消费税目前是中国第三大税种。财政部数据显示，2025年国内消费税16857亿元，比上年增长2%。
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